Anul 2023 vine cu o noua provocare pentru societatile comerciale in ceea ce priveste taxele si impozitele, prin modificarea Codului fiscal conform OUG 16/2022 emisa prin vara lui 2022 si Legea 370/2022 adoptata de curand, care aproba dar si modifica ordonanta mentionata.

O modificare foarte importanta pentru societatile comerciale este aceea ca se elimina impozitul de 3% pe veniturile microintreprinderilor care nu au nici un salariat cu norma intreaga de 8 ore sau fractiuni de norma care insumate sa reprezinte echivalentul unei norme intregi. Astfel ca, societatile comerciale care la 31.12.2022 nu au nici un salariat, incepand cu 01.01.2023 devin platitoare de impozit pe profit.

Societatile comerciale care la 31.12.2022 au un salariat cu norma intreaga de 8 ore, vor aplica regimul microintreprinderilor platind impozit pe veniturile micronintreprinderilor de 1% aplicat asupra veniturilor realizate din care se scad anumite venituri cf. art. 53 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal.

Societatile care nu au incheiat nici un contract individual de munca cu norma intreaga la 31.12.2022, mai pot incheia si un contract de mandat pentru administrator la nivelul salariului minim pe economie, astfel ca prin depunerea formularului D700 la ANAF, vor ramane tot la cota de impozit de 1%.

Totodata, societatile comerciale vor trebui sa respecte si alte criterii deja existante in Codul Fiscal si anume:

  • capitalul social sa fie detinut de persoane, altele decat statul sau unitatile administrativ-teritoriale;
  • societatea nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata la Registrul Comertului sau tribunal;

De asemenea, potrivit actelor normative mentionate mai sus, incepand cu 01.01.2023 pentru ca o societate sa ramana la impozitul de 1%, mai trebuie sa indeplineasca si alte conditii, si anume:

  • a realizat venituri care nu au depasit echivalentul în lei a 500.000 euro {pana la 31.12.2022 plafonul a fost de 1 000 000 euro);
  • a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 – «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta în domeniul fiscal», în proportie de peste 80% din veniturile totale;
  • are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor;
  • nu desfasoara activitati in domeniul bancar; asigurari-reasigurari, piete de capital; jocuri de noroc; activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol şi gaze naturale.

Societatile nou infiintate pot opta la infiintare sa plateasca impozitul pe venitul microintreprinderilor de 1%, daca indeplinesc celelalte conditii, dar au termen de 30 de zile de la infiintare sa angajeze o persoana cu norma intreaga.

Societatile comerciale care la 31.12.2022 nu au nici o persoana angajata, incepand cu 01.01.2023 trec la impozit pe profit de 16% aplicat la rezultatul fiscal, calculat conform art. 19 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal actualizat, respectiv la diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. 

Chiar daca in cursul anului 2023, o societate, care a trecut la impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiei de a avea un salariat la 31.12.2022, are nevoie pentru desfasurarea activitatii si angajeaza incepand cu 15.02.2022, o persoana cu norma intreaga, nu va trece in cursul anului 2023 la cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor de 1%, dar cheltuielile cu personalul vor fi cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, in sensul diminuarii lui.

Practic, impozitul pe profit devine obligatoriu pentru toate societatile, iar impozitul pe venitul microintreprinderilor devine optional, si se poate aplica in cazul indeplinirii conditiilor impuse.