Veniturile din chirii sunt veniturile din cedarea folosintei bunurilor, asa cum sunt ele definite in cap. IV din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, actualizata, respectiv veniturile in bani si sau in natura obtinute din cedarea folosintei bunurilor mobile (masini) si imobile (constructii, terenuri) de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, unei alte persoane fizice sau juridice in baza unui contract de inchiriere (locatiune) in forma scrisa.

In iulie 2022 s-a publicat OUG 16/2022, prin care se reintroduce incepand cu 01.01.2023 obligatia proprietarului de a inregistra la ANAF contractul de inchiriere in termen de 30 de zile de la semnarea lui de catre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior semnarii contractului. Aceasta obligatie nu ii vizeaza si pe cei care au venituri din arenda ori obtin venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor din locuintele proprietatea personala. De precizat aici faptul ca aceasta obligatie a mai fost in vigoare pana prin 2018, dar s-a eliminat. Ei bine, acum s-a reintrodus.

De asemenea, contractele de inchiriere aflate in derulare au termen 90 de zile de la 01.01.2023 sa fie inregistrate la ANAF.

Prin Ordinul 2031/2022 ANAF a emis procedura de inregistrare a contractelor de inchiriere, astfel ca proprietarul va depune la ANAF urmatoarele documente:

  • “Cererea de inregistrare a contractelor de locatiune”, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin, in 2 exemplare https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A2_OPANAF_114_2019.pdf;
  • Contractul de inchiriere in copie, in conformitate cu originalul (prin înscrierea de catre contribuabil a menţiunii “conform cu originalul” şi semnătura acestuia, pe fiecare pagina a contractului);

Proprietarul poate depune aceste documente fie DIRECT la registratura organului fiscal competent, fie prin POSTA cu confirmare de primire, fie prin MIJLOACE ELECTRONICE de transmitere la distanta.

ATENTIE: Dacă bunul inchiriat este deţinut în comun, de mai multe persoane, fiecare coproprietar are obligatia inregistrării contractului de inchiriere la organul fiscal competent si fiecare va depune declaratia unica.

O alta modificare in ceea ce privesc veniturile din cedarea folosintei bunurilor este aceea ca incepand cu 01.01.2023 se elimina cota forfetara de 40% (pentru care nu trebuiau prezentate documente justificative), astfel ca de la 01.01.2023 impozitul de 10% se calculeaza direct la venitul brut, care este venitul impozabil. Practic se va impozita intreg venitul realizat din chirii.

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate in anul 2022 se declara prin Declaratia unica pana la data de 25.05.2023. Pentru anul 2022 inca se aplica vechea formula : venitul brut (care reprezinta de fapt valoarea chiriei stipulata in contractul de inchiriere) – cota forfetara de% = venitul net impozabil, la care se calculeaza impozitul pe venit de 10%. Plata impozitului la buget se va efectua pana la 25.05.2023.

In situatia in care chiria reprezinta echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului. De exemplu, pentru anul 2022, cursul valutar mediu pentru euro exprimat in lei a fost de 4.9315 RON.

***Pentru 2023 cursul valutar mediu euro a fost de 4,9465 lei/euro. Astfel ca, daca contractul de chirie a fost incheiat in valuta euro, pana la 27.05.2024 va trebui depusa declaratia unica cu venitul din chirii realizat pe 2023 la cursul mediu valutar pe 2023 si, daca este cazul, cu venitul din chirii estimat pe 2024.

Tot raportandu-ne la anul 2022, trebuie tinut cont de faptul ca daca valoarea veniturilor din chirii, cumulate si cu alte venituri din activitati independente, activitati agricole, investitii, etc, sunt egale sau depasesc valoarea a 12 salarii minime brute pe tara, contribuabilul va datora si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), in valoare de 10% calculata la echivalentul in lei a 12 salarii minime brute pe tara, si anume: (2550 RONx12 LUNI)x10% = 3060 RON. Termenul de plata pentru CASS este tot 25.05.2023.

Contribuabilii care nu obtin venituri peste plafonul de 12 salarii brute minime, nu datoreaza CASS, dar pot opta pentru plata acesteia.

Mai precizez aici ca tot prin OUG 16/2022, pentru veniturile realizate incepand cu data de 01.01.2023, care se vor declara in 2024, contribuabilii vor datora CASS la nivelul de:

  • 6 salarii minime brute pe tara daca veniturile realizate sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;
  • 12 salarii minime brute pe tara daca veniturile realizate sunt cuprinse intre 12 si 24 salarii minime brute pe tara;
  • 24 salarii minime brute pe tara daca veniturile realizate depasesc 24 salarii minime brute pe tara.

La final va reamintesc de necesitatea inrolarii in spatiul privat virtual (SPV) pentru depunerea Declaratiei unice, dar si pentru accesarea situatiei fiscale personale, fara a mai fii necesar a va deplasa la ANAF, accesand https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/servicii_online/inreg_inrol_pf_pj_spv.