Achizitia de bunuri si/sau servicii de catre o societate impune analiza a doua probleme: dreptul de deducere a cheltuielii generate de achizitie si dreptul de deducere a TVA-ului aferent achizitiei in cazul societăților platitoare de TVA.

Orice achizitie de bunuri si servicii trebuie sa se realizeze in baza unui document justificativ pentru ca respectiva cheltuiala sa fie recunoscuta in contabilitate : factura fiscala sau bon fiscal.

In art. 319 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal sunt specificate elementele obligatorii ale unei facturi fiscale, abordandu-se si noțiunea de factura electronica, ca fiind o factura cu toate elementele obligatorii prevazute de lege, dar primita in format electronic. Desigur, datorita tendinței continue de digitalizare, softurile de pe piata sunt actualizate continuu si au prevazute deja aceste elemente obligatorii ale unei facturi fiscale. Daca in cazul achizitiei de bunuri si servicii pe baza de factura fiscala totul este clar, in cazul achizitiei cu bon fiscal situatia se schimba putin, asadar:
La ce trebuie sa fim atenti atunci cand facem achizitii de bunuri/servicii cu bon fiscal?

In primul rand vom analiza achizitia cu bon fiscal din punct de vedere al taxei pe valoare adăugată, pentru societatile platitoare de TVA. Conform art. 319 alin.12, 13 si 21 din Codul Fiscal, bonul fiscal este asimilat unei facturi simplificate, daca valoarea de achizitie este mai mica de 100 euro (calculat la cursul BNR din ziua anterioara achizitiei) si daca au inscris pe ele codul de înregistrare in scop de TVA al beneficiarului. Daca aceste doua condiții sunt îndeplinite se poate deduce TVA-ul inscris pe bonul fiscal, mai ramanand de analizat, desigur, si daca acele achizitii/prestări de servicii sunt efectuate conform activitatii societatii, pentru a fii considerate cheltuieli deductibile sau nedeductibile.

Daca valoarea achizitiei cu bon fiscal depaseste 100 euro (calculat la cursul BNR din ziua anterioara achizitiei), pentru a deduce TVA-ul beneficiarul trebuie sa solicite factura fiscala.
ATENȚIE! Conform Hotararii de Guvern nr. 355/2023 art. 2, se poate solicita factura fiscala, pentru un bon fiscal ce depaseste 100 euro, doar in ziua in care s-a emis bonul fiscal. Daca nu se solicita factura fiscala in aceeasi zi in care s-a emis bonul fiscal, se pierde dreptul de deducere al TVA-ului de pe acel bon fiscal.
Deci, nu mai puteti solicita factura fiscala pentru un bon ce depășește 100 euro, peste o luna, cand ati ajuns cu actele la contabil si acesta va atrage atentia ca aveti un bon fiscal ce depaseste 100 euro, intrucat este prea târziu pentru a mai face ceva.

In al doilea rand vom analiza dreptul de a deduce o cheltuiala efectuata in baza unui bon fiscal, aici discutand mai mult din punct de vedere al societăților platitoare de impozit pe profit. Pentru a deduce o cheltuiala efectuata pentru desfășurarea activitatii autorizate a societății nu exista o valoare maxima pana la care o cheltuiala este deductibila precum nu exista nici conditia de a fii înscris pe bonul fiscal codul de înregistrare al societății. Bonul fiscal poate fii folosit ca document justificativ pentru a deduce o cheltuiala fara a fii condiționat de existenta inscrierii pe el a codului de înregistrare al societății sau fara a exista un plafon valoric., fiind indeajuns atasarea bonului la un decont de cheltuieli si înregistrarea lui in contabilitate.

Prin urmare, nu uitați! Daca sunteti platitor de TVA, efectuati o achiziție de bunuri si/sau servicii in baza unui bon fiscal, si doriti deducerea TVA-ului, pana la valoarea de 100 euro solicitați înscrierea pe bonul fiscal a codului de înregistrare in scop de TVA, iar daca ati uitat aceste lucru solicitati factura fiscala in aceeasi zi in care a fost emis bonul fiscal.