Pachetul de masuri fiscale 1…to be continued 2….

Asa cum suntem obisnuiti, in fiecare an in ajun de Anul Nou, primim cate o “urare” de modificari fiscale de la ai nostri guvernanti.

Inainte de a vedea ce cuprinde pachetul 2 de masuri fiscale, haideti sa bifam principalele modificari aduse de pachetul 1 de masuri fiscale, adoptat prin legea 141/2025 publicata in Monitorul Oficial nr. 699 din data de 25 iulie 2025, si anume:

• Impozitul pe dividende a fost stabilit la o cotă de 16%, aplicabil veniturilor din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 (impozitul pe dividende a crescut semnificativ in 2-3 ani, intrucat in 2022 era de 5%, iar in 2025 a ajuns la 10%).
• Impozit pe Venituri din Pensii. Venitul impozabil lunar din pensii va fi stabilit prin deducerea unei sume neimpozabile de 3.000 lei și, dacă este cazul, a contribuției de asigurări sociale de sănătate. Această măsură se aplică veniturilor realizate începând cu data de 1 august 2025.
• CASS – se va datora sanatate pentru veniturile din pensii ce depasesc pragul de 3.000 lei.
• Persoanele care beneficiau de coasigurare – parinti, sot/sotie, persoane fara venituri proprii, vor trebui de la 01 august 2025 sa plateasca CASS 10% aplicat la baza a 6 salarii minime brute.
• TVA creste de la 01.08.2025 la 21%, iar cota redusa de tva la 11 %; pentru mai multe detalii aici. In sfera TVA mai trebuie mentionate si modificarile aduse de OUG 22/2025, respectiv majorarea plafonului de scutire de TVA de la 300.000 de lei la 395.000 de lei, începând cu 1 septembrie 2025. De asemenea, persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire şi a cărei cifră de afaceri depăşeşte plafonul de scutire de 395.000 de lei trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, cel târziu la data depăşirii plafonului. O alta modificare importanta la TVA este ca in cifra de afaceri pentru TVA se cuprind doar livrarile de bunuri si prestarile de servicii, exclusiv TVA, cu locul in Romania si nu se cuprind in cifra de afaceri pentru TVA livrarile de active fixe corporale.
• Modificarea de la 01.08.2025 a calculului privind indemnizatia de concediu medical pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite (01) sau de accidente în afara muncii se stabilește în funcție de durata fiecărui episod de boală, după cum urmează:
  • 55% din baza de calcul → concedii medicale de până la 7 zile;
  • 65% din baza de calcul → concedii medicale de 8–14 zile;
  • 75% din baza de calcul → concedii medicale de peste 15 zile.
  • Excepție: În cazul concediului medical pentru boli cardiovasculare – indiferent de numărul de zile de incapacitate temporară de muncă, procentul de plată rămâne de 75% din baza de calcul.
• Alte modificari legate de veniturile din jocurile de noroc, veniturilor din dobanzi pentru obligațiunile emise de societăți românești pe piețe de capital externe, impozitul specific pentru institutiile de credit asa cum au fost adoptate prin legea 141/2025.

Aceste modificari au fost privite si primite cu mult scepticism si multa nemultumire de toti cei afectati.

Pachetul 2 de masuri fiscale a fost trimis spre promulgare in urma cu cateva zile (update – pachetul 2 de masuri fiscale a fost implementat prin Legea nr. 239/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025) si cuprinde urmatoarele modificari majore:

• Incepand cu 01.01.2026, persoanele juridice vor fii declarate inactive daca se vor afla in una din urmatoarele situatii:
  • nu au un cont de plati deschis la o banca din Romania sau la Trezoreria Statului;
  • nu si-au depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora.
• Persoana juridica declarata inactiva care nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care a fost declarata inactiva, se va dizolva potrivit actului normativ de infiintare.
• Se stabilesc limite pentru acordarea esalonarii la plata astfel:
  • obligațiile fiscale principale și accesorii ale persoanelor fizice în sumă totală cuprinse între 500 – 100.000 lei;
  • obligațiile fiscale principale și accesorii ale asocierilor fără personalitate juridică în sumă totală cuprinse între 2.000 – 100.000 lei;
  • obligațiile fiscale principale și accesorii ale persoanelor juridice în sumă totală cuprinse între 5.000 – 400.000 lei.
• Pentru operatiunile de incasari si plati, toti operatorii economici, precum si institutiile publice, vor trebui sa puna la dispozitia beneficiarilor si mijloace moderne de plata, respectiv plata cu cardul sau prin aplicatii bancare.
• Se va majora valoarea minima a capitalului social pentru SRL-uri in functie de cifra de afaceri neta raportata in situatiile financiare ale exercitiului financiar precedent astfel:
  • pentru societatile nou infiintate incepand cu data de 01.01.2026, valoarea minima a capitalului social va fii de 500 lei.
  • pentru societatile cu cifra de afaceri neta pana la 400 000 lei la data de 31.12.2025, valoarea minima a capitalului social va fii de 500 lei. Majorarea capitalului social se va efectua in maxim 2 ani de la intrarea in vigoare a legii.
  • pentru societatile cu cifra de afaceri neta de peste 400 000 lei la data de 31.12.2025, valoarea minima a capitalului social va fii de 5000 lei.
• Se includ in venituri din activitati independente si veniturile din prestarea de servicii de cazare (se va acorda o cota forfetara de 30%), precum și veniturile din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste 7 camere situate în locuințe proprietate personală.
• Creșterea impozitului pe tranzacții crypto, de la 10% la 16%. Câştigul sub nivelul 200 lei/tranzacție nu se impozitează cu condiţia ca totalul câştigurilor într-un an fiscal să nu depăşească nivelul de 600 lei.
• Creșterea bazei anuale de calcul a CASS la 72 de salarii minime brute pe țară pentru veniturile din activități independente.
• Cresterea impozitelor locale pe cladiri, terenuri.
• Introducearea unui nou mecanism de impozitare a mijloacelor de transport, astfel încât să existe o diferențiere între vehiculele mai poluante și cele mai puțin poluante, pe principiul „poluatorul plătește”.
• Introducerea Sistemului Ro e-Proprietate.
• Introducearea taxei de logistica 25 lei pe coletele care provin din afara spatiului Uniunii Europene cu valoarea declarata sub plafonul de 150 euro.
• Interzicerea de a rambursa actionarilor/asociatilor de imprumuturi, daca in situatiile financiare anuale activul net este mai mic decat jumatate din capitalul social subscris.

Asadar, acum la final de an este bine sa acordam o atentie sporita firmelor fara activitate economica si asociatii sa analizeze ce vor sa faca pe mai departe cu firmele lor: accepta ca bancile sa le deschida un cont de plati, si de aici vor curge si comisioane de administrare a conturilor bancare, sau vor opta pentru inceperea procedurii de lichidare si dizolvare simultana a societatii, urmata de radiere, procedura care se efectueaza la Registrul Comertului de pe langa Tribunalul de care apartine firma.

De asemenea, dupa intrarea in vigoare a legii, asociatii vor trebui sa analizeze valoarea cifrei de afaceri nete raportate in situatiile financiare aferente exercitiului financiar precedent, pentru a determina nevoia de crestere a capitalului social. Majorarea capitalului social este, de asemenea, o procedura care se realizeaza prin modificarea actului constitutiv si inregistrarea acestuia in Registrul Comertului de pe langa Tribunalul de care apartine firma. Atentie! Proiectul prevede ca in cazul în care societatea cu răspundere limitată nu și-a completat capitalul social în termenul prevăzut de lege, la cererea oricărei persoane interesate, precum și a Oficiului Național al Registrului Comerțului, tribunalul va pronunța dizolvarea societății.